Обзор законодательства за неделю 35

^{Експрес-НОВИНИ}

Огляд найбільш цікавих законодавчих актів та нормативних документів за період  25 – 28 серпня 2015 р.

Варто знати! При заповненні платіжок враховуємо оновлений список кодів видів сплати

Мінфін затвердив під власним грифом Порядок заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, ЄСВ, здійснення бюджетного відшкодування ПДВ, повернення помилково або надміру зарахованих коштів. Він прийшов на заміну нині діючому Порядку Міндоходів N 609 від 22.10.2013 р., який буде визнано таким, що втратив чинність.

Зазначимо, що суттєвих змін порядок не зазнав, проте певні правки таки внесено. У Порядку наведено алгоритм і приклади заповнення поля "Призначення платежу" платіжного доручення.

Зокрема, у полі N 3 "Призначення платежу" в разі здійснення юрособою сплати за відокремлений підрозділ більше не потрібно зазначати код за ЄДРПОУ відокремленого підрозділу, за який проводиться така сплата.

Також зазначено, що в разі наявності у платника податків/платника ЄСВ податкового боргу/недоїмки з ЄСВ розрахунковий документ на переказ коштів приймається до виконання незалежно від напряму сплати, зазначеного в полі "Призначення платежу" розрахункового документа. При цьому зарахування коштів відбувається в порядку черговості, встановленому ПКУ, а такому виду сплати органами ДФС присвоюється код виду сплати 140. Нагадаємо, що при погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов'язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені. Якщо платник податків не виконує встановленої черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням порядку), контролюючий орган самостійно здійснює такий розподіл (п. 131.2 ПКУ).

Зауважимо, як і раніше, при заповненні полів не допускаються пропуски (пробіли) між словами та службовими знаками. Тож будь-який пробіл (наприклад, між ";" та "ЄСВ") може трактуватися як заповнення з порушенням (п. 7 Порядку). У такому разі документ на переказ приймається до виконання, але при цьому гроші автоматично зараховуються як сплата податків, зборів, ЄСВ (код 101), незалежно від коду, зазначеного у платіжці.

Звертаємо увагу, що знову зазнав корегувань Список кодів видів сплати, проте найбільш використовувані коди залишились без змін. У список додано нові коди (117, 136, 137, 138 , 242, 244, 246, 258), низку кодів виключено (141-144, 054- 057, 017-019, 139, 161, 196-199, 352, 353, 356, 357, 359), назву багатьох відкориговано (130, 133, 140, 160, 358).

----------------------

Наказ Міністерства фінансів України "Про затвердження Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів" (N 666 від 24.07.2015 р.)

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 12.08.2015 р. за  N 974/27419 та набирає чинності з дня його офіційного опублікування

Враховуємо в роботі нові строки реєстрації податкових накладних у ЄРПН

Нагадаємо, що згідно з п. 39 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ на період з 1 липня по 30 вересня 2015 року (включно) діють продовжені строки реєстрації податкових накладних у ЄРПН.

Виходячи із зазначеної норми, наведемо граничні дати реєстрації податкових накладних залежно від періоду, на який припадають дати їх складання.

Тож якщо дата складання податкової накладної припадає на період:

з 01.07.2015 р. по 15.07.2015 р., то гранична дата її реєстрації в ЄРПН - 31.07.2015 р.;

з 16.07.2015 р. по 31.07.2015 р. - 15.08.2015 р.;

з 01.08.2015 р. по 15.08.2015 р. - 31.08.2015 р.;

з 16.08.2015 р. по 31.08.2015 р. - 15.09.2015 р.;

з 01.09.2015 р. по 15.09.2015 р. - 30.09.2015 р.;

з 16.09.2015 р. по 30.09.2015 р. - 15.10.2015 р.

Дві податкові накладні на одне постачання: що робити?

ДФС інформує, що у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складення двох податкових накладних на одну операцію з постачання) та реєстрації їх в ЄРПН платник податку з метою виправлення допущеної помилки має право скласти розрахунок коригування до помилкової (другої) податкової накладної. Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем (отримувачем) товарів/послуг.

Якщо цього не зробити, то в системі електронного адміністрування виникне "задвоєння" на суму ПДВ, відображену в помилково складеній та зареєстрованій у ЄРПН податковій накладній.

----------------------

За інформацією із загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу "ЗІР" (категорія 101.07).

Роялті чи не роялті: позиція ДФС

ДФС підготувала роз’яснення з питань кваліфікації платежів за надання права на використання комп’ютерної програми для цілей їх оподаткування. У своєму листі податківці розглянули такі питання:

- чи підпадає під визначення роялті платіж за програмне забезпечення для використання у власній господарській діяльності за функціональним призначенням з умовою обмеженого відтворення чи встановлення на робочі місця в обмеженій кількості копій?

- чи підпадає під визначення роялті платіж за програмне забезпечення, якщо згідно з ліцензійною угодою підприємству (покупцю) власник авторських прав (продавець) надав невиключне майнове право розмноження і розповсюдження примірників програмного забезпечення на певній території та протягом певного строку?

- чи підпадає під визначення роялті платіж за надання права на використання бази даних за її функціональним призначенням відповідно до ліцензійного договору?

- чи підпадає під визначення роялті платіж за програмне забезпечення (примірник), придбане через Інтернет, для використання у власній господарській діяльності?

- чи підпадає під визначення роялті платіж за придбані виключні майнові права на комп'ютерну програму?

- якщо визначення в ПКУ терміна "роялті" не співпадає з визначенням у міжнародному договорі про уникнення подвійного оподаткування, яке саме визначення застосовується при оподаткуванні доходів нерезидента відповідно до п.141.4 ПКУ?

- якщо підприємство здійснює платежі, які згідно з правилами бухгалтерського обліку визнаються роялті і відповідно відносяться на витрати у періоді їх виникнення, а для цілей оподаткування податком на прибуток такі платежі не визнаються роялті, то чи повинне підприємство коригувати фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток на різниці, встановлені п.п. 140.5.5-140.5.7 ПКУ?

- як оподатковуються ПДВ операції з постачання примірників об'єктів інтелектуальної власності, зокрема комп'ютерних програм?

----------------------

Лист Державної фіскальної служби України N 30644/7/99-99-19-02-02-17 від 18.08.2015 р.

Державні унітарні підприємства подають звітність і сплачують частину чистого прибутку щоквартально

Податківці очікувано констатували, що для нарахування та сплати частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами базовим звітним періодом є календарний квартал.

Логічний ланцюжок думок контролерів зводиться до того, що для таких підприємств ПКУ не регулює порядок відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку. Та попри це, сплачувати його необхідно. При цьому - до державного бюджету наростаючим підсумком за результатами щоквартальної фінансово-господарської діяльності.

----------------------

Лист Державної фіскальної служби України N 30946/7/99-99-15-02-02-17 від 19.08.2015 р.

Як звітують неприбуткові організації?

Норми ПКУ далекі від ідеальних, а тому щодо звітності неприбуткових організацій виникають запитання. В одному із чергових роз’яснень, яке розміщено в загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі "ЗІР" зазначено, що неприбутківцям необхідно подавати звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації. При цьому, посилаючись на п. 57.1 ПКУ, контролери зазначають, що базовим звітним періодом для них є рік, а тому відповідний звіт подається до 01 червня року, що настає за звітним (податковим) роком (за виключенням тих, хто порушив вимоги, встановлені п. 133.4 ПКУ для неприбуткових організацій).

----------------------

За інформацією із загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу "ЗІР" (підкатегорія 102.01.01).

Нарахування пені та строки давності

Державна фіскальна служба звернула увагу, що пеня на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) після закінчення встановлених строків погашення узгодженого грошового зобов’язання нараховується без урахування строків давності. У свою чергу строки давності визначено в п. 102.1 ПКУ: 1095 днів чи 2555 днів (у разі проведення перевірки контрольованої операції відповідно до ст. 39 ПКУ), що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації та/або сплати грошових зобов'язань або, якщо декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання.

----------------------

За інформацією із загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу "ЗІР" (підкатегорія 138.02).

ПФУ надає можливість здійснювати постійний контроль за даними, що впливають на пенсійні права

Веб-сайт www.portal.pfu.gov.ua надає громадянам можливість зручно і оперативно взаємодіяти з органами ПФУ, дистанційно отримувати послуги, які раніше вимагали особистого звернення до Фонду.

У відкритому доступі (без реєстрації) на порталі надається багато корисної інформації з питань пенсійного страхування, бланки документів, інструкції щодо їх заповнення тощо.

Електронні послуги, які може отримати користувач на порталі після відповідної реєстрації:

- отримання інформації з персоніфікованого обліку (для працюючих громадян);

- отримання пенсійної інформації (для пенсіонерів);

- формування запитів на попередню підготовку документів;

- можливість подання скарг;

- запис на прийом до фахівців Фонду;

- отримання інформації про стан розрахунків платників з ПФУ (для юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців).

Зміна кредитора в валютних договорах з нерезидентами під забороною

У рамках врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України Нацбанк запровадив додаткові заходи для банків та фінустанов, що запобігатимуть відпливу капіталу за межі України.

Головний банк країни заборонив реєстрацію:

- змін до договору про залучення резидентом кредиту/позики в інвалюті від нерезидента, які стосуються заміни кредитора та/або боржника в зобов’язанні за цим договором;

- договору про одержання резидентом кредиту/позики в інвалюті від іншого резидента в разі відступлення резидентом-кредитором нерезиденту права вимоги за цим кредитом/позикою.

Обмеження не стосуються договорів, укладених резидентами з міжнародними фінопераціями, а також випадків, коли резидентом- позичальником виступає уповноважений банк. Крім цього, вони можуть бути зняті Нацбанком у випадку, якщо боржник(и) та/або кредитор(и) у відповідному зобов’язанні є суб’єктами господарювання, що пов’язані відносинами контролю.

----------------------

Постанова Національного банку України " Про внесення зміни до постанови Правління Національного банку України від 03 червня 2015 року N 354" (N 551 від 20.08.2015 р.)

Офіційне опублікування на сайті НБУ: 22.08.2015 р.

Дата набрання чинності: 23.08.2015 р.

Як відшкодовуватимуться громадянам і підприємствам збитки, пов’язані з використанням їх транспортних засобів військовослужбовцями Нацгвардії?

Для початку нагадаємо, що Закон "Про Національну гвардію України" (N 876-VII від 13.03.2014 р.) надав право військовослужбовцям Нацгвардії використовувати з наступним відшкодуванням витрат та збитків за рахунок бюджетних коштів транспортні і плавучі засоби фізичних або юридичних осіб незалежно від форми власності для:

- припинення злочину;

- проїзду до місця події, стихійного лиха;

- супроводження до лікувальних закладів осіб, які потребують термінової медичної допомоги;

- переслідування правопорушників та їх супроводження або конвоювання до органів внутрішніх справ.

На виконання норм зазначеного Закону Кабмін розробив механізм здійснення такого відшкодування.

Щоб отримати грошову компенсацію, власник транспортного засобу за зареєстрованим або фактичним місцем проживання чи за місцем використання такого засобу повинен звернутися до Головного управління Нацгвардії або до органу військового управління оперативно-територіального об’єднання, з’єднання, військової частини (підрозділу), вищого навчального закладу, навчальної військової частини (центру), бази, закладу, установи Нацгвардії та подати такі документи:

1) заяву про відшкодування витрат та збитків (форму затверджено постановою КМУ N 611 від 19.08.2015 р.);

2) копію акта або картки тимчасового використання транспортних засобів (видаються військовослужбовцями Нацгвардії власникові транспортного засобу перед його використанням);

3) копії документів, що підтверджують належність транспортного засобу його власникові;

4) копії документів, розрахунки, що підтверджують витрати та збитки (при цьому експертна оцінка майна організовується і проводиться власником за його рахунок з подальшим відшкодуванням повної вартості відповідних послуг за умови пред’явлення підтверджуючих документів).

Після подання всіх необхідних документів власникові транспортного засобу залишається тільки бути оптимістом і сподіватись на швидкий і справедливий розгляд питання.

Зазначимо, що постановою N 611 передбачена можливість розгляду спорів про стягнення з винних осіб відповідних витрат та збитків у судовому порядку.

------------------------

Постанова Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку відшкодування витрат та збитків, пов'язаних з використанням військовослужбовцями Національної гвардії транспортних і плавучих засобів фізичних або юридичних осіб" (N 611 від 19.08.2015 р.)

Офіційне опублікування: "Урядовий кур'єр" N 156 від 27.08.2015 р.

Дата набрання чинності: 27.08.2015 р.

Держава обіцяє відшкодувати субсидіантам 70% витрат на утеплення

Кабмін прийняв постанову, згідно з якою людина, якій призначена субсидія, може звернутися до Ощадбанку чи до Укргазбанку і отримати 70% компенсації від держави на придбання котла або енергоефективного обладнання та/або матеріалів, до яких, зокрема, належать:

- радіатори опалення, регулятори температури повітря (у тому числі автоматичні);

- вікна та балконні двері з енергозберігаючим склом (крім однокамерних);

- вузли обліку води (гарячої, холодної) та теплової енергії, зокрема засоби вимірювальної техніки (прилади обліку, лічильники);

- багатозонний (багатотарифний) прилад обліку електричної енергії (лічильник активної електричної енергії).

При цьому сума компенсації на придбання котла та обладнання до нього не може перевищувати 12000 гривень за одним кредитним договором, а на придбання вищезазначеного енергоефективного обладнання та матеріалів держава готова витрачати не більш як 14000 гривень за одним кредитним договором.

------------------------

Постанова Кабінету Міністрів України "Про внесення змін до Порядку використання коштів, передбачених у державному бюджеті для здійснення заходів щодо ефективного використання енергетичних ресурсів та енергозбереження" (N 614 від 12.08.2015 р.)

Офіційне опублікування: "Урядовий кур'єр" N 156 від 27.08.2015 р.

Дата набрання чинності: 27.08.2015 р.

Уряд визначив умови визнання закордонного паспорта недійсним

Уряд розробив низку змін до своїх постанов, що стосуються питань зміни імені (прізвища, власного імені, по батькові) фізособи.

Серед іншого передбачено, що документи для обміну паспорта для виїзду за кордон при зміні імені або прізвища можуть бути подані в день подання документів для обміну паспорта громадянина України. Якщо фізособа подає документи лише для зміни паспорта громадянина України, то орган ДМС, який їх приймає, одночасно визнає паспорт для виїзду за кордон недійсним.

Також закордонний паспорт буде визнано недійсним, якщо особа при зміні інформації до паспорта громадянина України протягом місяця не надає документів для його обміну. У зазначеному випадку буде визнано недійсним і паспорт громадянина України.

----------------------

Постанова Кабінету Міністрів України "Про внесення змін до деяких постанов Кабінету Міністрів України з питань зміни імені (прізвища, власного імені, по батькові) фізичної особи" (N 621 від 19.08.2015 р.)

Офіційне опублікування: "Урядовий кур'єр" N 156 від 27.08.2015 р.

Дата набрання чинності: 27.08.2015 р.

Мін’юст роз’яснив особливості видачі свідоцтв про право власності на нерухомість

Міністерство юстиції нагадало, що угоди про відчуження та заставу майна, що підлягає реєстрації, посвідчуються за умови подання документів, що підтверджують право власності на таке майно.

Право власності на житловий будинок, квартиру, дачу, садовий будинок, гараж, інші будівлі і споруди, що відчужуються, може бути підтверджено, зокрема, свідоцтвом про право власності на об'єкти нерухомого майна.

З 5 квітня 2015 р. повноваження державного реєстратора з прийому та видачі документів можуть виконувати посадові особи органів місцевого самоврядування, адміністратори центрів надання адміністративних послуг та нотаріуси (п. 1¹ Порядку N 868 від 17.10.2013 р.).

Свідоцтво про право власності на нерухоме майно оформляється у двох примірниках, один з яких долучається до реєстраційної справи, а другий видається заявникові.

У разі, коли заявник виявив бажання отримати свідоцтво виключно в електронній формі та зазначив про це в заяві, свідоцтво оформляється в одному примірнику.

З огляду на вищевикладене, свідоцтва про право власності на нерухоме майно, видані посадовими особами органів місцевого самоврядування, адміністраторами центрів надання послуг або нотаріусами за правилами, встановленими Порядком N 868, є належними документами, які підтверджують право власності на нерухоме майно, та мають прийматися для вчинення нотаріальних дій нотаріусами України.

-----------------------

Лист Міністерства юстиції України N 19.2/77 від 20.08.2015 р.

Дещо про курси валют

Нацбанк звернув увагу, що резиденти та нерезиденти для здійснення бухобліку операцій з інвалютою, а також для здійснення НБУ валютних операцій з Державною казначейською службою України використовують офіційний курс гривні, який визначається як середньозважений курс продавців і покупців, що склався поточного робочого дня на міжбанківському валютному ринку України.

У свою чергу операції з купівлі та продажу інвалюти на міжбанківському валютному ринку здійснюються банками за обмінним курсом гривні, який формується під впливом ринкових коливань попиту на іноземну валюту та її пропозиції.

----------------------

Лист Національного банку України N 19-008/22668 від 12.05.2014 р.

Президент

- визначив Національну стратегію у сфері прав людини (указ N 501/2015 від 25.08.2015 р.);

КМУ

- розповів про організацію роботи з перепідготовки і підвищення кваліфікації спеціалістів з питань фінансового моніторингу (постанова N 610 від 19.08.2015 р.);

- затвердив новий перелік органів ліцензування (постанова N 609 від 05.08.2015 р.);

- висвітлив деякі питання здійснення держзакупівель лікарських засобів та медичних виробів із залученням спеціалізованих організацій, які здійснюють закупівлі (постанова N 622 від 22.07.2015 р.);

- затвердив чергові зміни до Порядку проведення конкурсного відбору керівників суб’єктів господарювання державного сектору економіки (постанова N 623 від 19.08.2015 р.);

ДФС

- звернула увагу на особливості оподаткування господарських товариств, у статутному капіталі яких є корпоративні права держави (лист N 31684/7/99-99-15-02-02-17 від 26.08.2015 р.);

Нацбанк

- відкоригував Положення про регулювання НБУ ліквідності банків України (постанова N 552 від 20.08.2015 р.);

- визначив Основні засади грошово-кредитної політики на 2016 - 2020 роки (постанова N 541 від 18.08.2015 р.);

Нацкомфінпослуг

- переглянула Порядок подання адміністратором недержавного пенсійного фонду інформації Нацкомфінпослуг про укладення радою цього фонду договорів про надання фінансових послуг недержавному пенсійному фонду (розпорядження N 1823 від 30.07.2015 р.);

Мінагрополітики

- затвердило вартість майна, що припадає на одного працівника недержавного сільськогосподарського підприємства АРК (області) за 2014 рік (наказ N 287 від 23.07.2015 р.);

Державна ветеринарна та фітосанітарна служба України

- повідомила про заборону ввезення із землі Нижня Саксонія Федеративної Республіки Німеччина в Україну птиці, продукції та сировини з неї у зв’язку з реєстрацією захворювання на високопатогенний грип птиці (лист N 15-9-1-23/22079 від 29.07.2015 р.).

Про особливості формування податкового кредиту в період  з 1 липня по 30 вересня 2015 р.

Платник ПДВ - постачальник складав у липні 2015 р. податкові накладні, але не реєстрував їх у 15-денний строк. Вони були зареєстровані лише 13 серпня. Коли покупець може включити ПДВ за такими накладними до податкового кредиту?

Відповідає Сергій Тимошенко, заступник директора Департаменту методологічної роботи з питань оподаткування ДФСУ.

Згідно з п. 39 підрозд. 2 розд. XX ПКУ для податкових накладних (ПН), дата складання яких припадає на період з 01.07.2015 р. по 30.09.2015 р. включно, не застосовуються граничні строки реєстрації в ЄРПН, встановлені п. 201.10 ПКУ, та встановлюються такі строки:

- ПН, складені з 1-го по 15-й день (включно) липня, серпня і вересня, підлягають реєстрації в ЄРПН до останнього дня (включно) місяця, у якому вони були складені (відповідно до 31 липня, 31 серпня та 30 вересня);

- ПН, складені з 16-го по останній день (включно) липня, серпня та вересня, підлягають реєстрації в ЄРПН до 15-го числа (включно) місяця, що настає за місяцем, у якому вони були складені.

Для покупця підставою для включення сум ПДВ до податкового кредиту є ПН, отримані з ЄРПН (п. 198.6 ПКУ). Якщо такі ПН зареєстровані в ЄРПН з порушенням строку реєстрації, то суми ПДВ відносяться до податкового кредиту в періоді їх реєстрації, але не пізніше:

- ніж через 365 календарних днів з дати складання ПН;

- ніж через 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка - для платників податку, що застосовують касовий метод;

- для банківських установ - при одержанні ними права власності на заставне майно.

Таким чином, якщо ПН, складені з 1 по 15 липня, були зареєстровані в ЄРПН:

- до 31 липня, - покупець має право включити суми ПДВ за такими накладними до податкового кредиту липня;

- після 31 липня - покупець має право включити суми ПДВ до податкового кредиту в місяці їх реєстрації (враховуючи вищенаведені обмеження).

Для ПН, складених з 16 по 31 липня і зареєстрованих в ЄРПН:

- до 15 серпня - покупець може включити суми ПДВ за такими накладними до податкового кредиту липня;

- після 15 серпня - покупець може включити суми ПДВ за такими накладними до податкового кредиту в місяці їх реєстрації (враховуючи вищенаведені обмеження).

-----------------------

"Баланс" N 64-65, від 10.08.2015 р.

Курси валют

Підготовлено за матеріалами КД: «Гросбух», «БОС», «ЗЕДексперт», «Цінні Папери» Компанії «Дінай».